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  • 企業所得稅年終匯算清繳之防范資本弱化

    2017-07-20 14:17:23      點擊:
    企業所得稅年終匯算清繳之防范資本弱化

        資本弱化:是指企業通過加大借貸款稅前扣除,以降低企業稅負的一種行為。企業資本是由權益資本和債務資本構成的。權益資是所有者投入資本金。

        資本弱化在稅收上的主要結果是增加利息所得稅前的扣除,同時減少股息的所得稅。

        造成弱化的原因有兩個
    第一,由于債務人支付給債權人的利息可以稅前抵扣,而股東獲得的收益即股息卻不能在稅前扣除,選擇借債的融資方式比發行股票的融資方式,從稅收的角度來說更具有優勢;
    第二,許多國家對非居民納稅人獲得的利息征收的預提所得稅稅率,通常比對股息征收的企業所得稅稅率低,采用債權投資比采用股權投資的稅收負擔低。對于債務人和債權人同屬于一個利益集團的跨國公司來說,就有動機通操縱融資方式,降低集團整體的稅收負擔。


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